DPH ve stavebnictví: Přehledný průvodce změnami pro rok 2025

Základní sazba DPH ve stavebnictví

V České republice se základní sazba DPH ve stavebnictví řídí zákonem o dani z přidané hodnoty, přičemž většina stavebních prací podléhá základní sazbě 21%. Tato sazba se uplatňuje na většinu běžných stavebních činností, jako jsou například rekonstrukce komerčních objektů, výstavba průmyslových hal nebo opravy administrativních budov. Je důležité si uvědomit, že ne všechny stavební práce automaticky spadají do základní sazby.

Při realizaci stavebních prací je nezbytné správně určit, zda se jedná o práce podléhající základní sazbě, nebo zda lze uplatnit sníženou sazbu DPH. Základní sazba se vztahuje především na novostavby nebytových prostor, komerční výstavbu a rekonstrukce objektů, které neslouží k bydlení. Mezi takové objekty patří například skladové haly, výrobní prostory, kancelářské budovy nebo obchodní centra.

Stavební firmy musí věnovat zvláštní pozornost správnému určení sazby DPH, protože nesprávná aplikace může vést k významným finančním dopadům. Při fakturaci stavebních prací v základní sazbě je nutné zohlednit režim přenesené daňové povinnosti, který se uplatňuje mezi plátci DPH. Tento systém znamená, že povinnost přiznat a zaplatit daň přechází z poskytovatele služby na příjemce.

V praxi často dochází k situacím, kdy se na jedné stavbě kombinují práce podléhající různým sazbám DPH. V takovém případě je nutné důsledně rozlišovat jednotlivé činnosti a správně je kategorizovat. Základní sazba se například uplatní při výstavbě garáže, která není součástí rodinného domu, nebo při stavbě rekreačního objektu, který nesplňuje parametry stavby pro bydlení.

Stavební firmy by měly mít na paměti, že základní sazba DPH se vztahuje také na dodávky materiálu bez montáže. Pokud tedy stavební firma pouze prodává stavební materiál bez jeho instalace, musí uplatnit základní sazbu 21%. Naopak, pokud je materiál dodáván současně s montáží, řídí se sazba DPH charakterem stavebních prací.

Pro správné určení základní sazby DPH je klíčové posouzení účelu stavby a jejího využití. Důležitým faktorem je také to, zda se jedná o novou výstavbu nebo rekonstrukci stávajícího objektu. V případě rekonstrukcí je nutné zohlednit, zda práce spadají do kategorie technického zhodnocení nebo běžné údržby a oprav.

Stavební firmy by měly věnovat pozornost i správnému vedení dokumentace a evidenci jednotlivých zakázek. Při kontrole ze strany finančního úřadu musí být schopny doložit oprávněnost použití příslušné sazby DPH. To zahrnuje nejen stavební dokumentaci, ale i smlouvy, faktury a další relevantní doklady prokazující charakter provedených prací.

Přenesená daňová povinnost při stavebních pracích

Přenesená daňová povinnost představuje specifický mechanismus uplatňování DPH, který se významně dotýká stavebních a montážních prací. Tento režim se uplatňuje mezi plátci DPH při poskytování stavebních nebo montážních prací, které odpovídají číselnému kódu klasifikace produkce CZ-CPA 41 až 43. V praxi to znamená, že dodavatel vystaví fakturu bez DPH a povinnost přiznat a zaplatit daň se přenáší na příjemce plnění.

Tento systém byl zaveden především za účelem zamezení daňovým únikům v oblasti stavebnictví. Při běžném režimu DPH dodavatel účtuje DPH odběrateli a následně ji odvádí státu, zatímco odběratel si může nárokovat odpočet DPH. V režimu přenesené daňové povinnosti dodavatel vystaví fakturu bez DPH a příjemce plnění je povinen si daň sám vypočítat, přiznat a zaplatit.

Pro správné uplatnění režimu přenesené daňové povinnosti musí být splněno několik základních podmínek. Především musí jít o plnění mezi plátci DPH, přičemž místo plnění musí být v České republice. Stavební práce musí spadat do příslušných kódů CZ-CPA a musí být poskytnuty pro ekonomickou činnost příjemce nebo pro jeho činnost veřejnoprávního subjektu.

Mezi stavební práce podléhající režimu přenesené daňové povinnosti patří například výstavba bytových i nebytových budov, inženýrských sítí, silnic a dálnic, demoliční práce, elektroinstalační práce, instalace vody, odpadu, plynu, topení a klimatizace, omítkářské práce, truhlářské práce či pokrývačské práce. Je důležité správně posoudit, zda konkrétní práce skutečně spadají do příslušných kódů klasifikace.

Dodavatel má povinnost uvést na daňovém dokladu text daň odvede zákazník a také příslušný kód plnění podle klasifikace CZ-CPA. Příjemce plnění musí ověřit správnost uvedených údajů a v případě, že režim přenesené daňové povinnosti byl použit nesprávně, nese spoluodpovědnost za případné doměření daně.

Specifickou oblastí jsou případy, kdy jsou stavební práce poskytovány pro soukromou potřebu nebo pro činnost, která není ekonomickou činností. V těchto případech se režim přenesené daňové povinnosti neuplatní a dodavatel musí uplatnit běžný režim DPH. Stejně tak se tento režim neuplatní, pokud je příjemcem plnění neplátce DPH.

Pro správné vedení evidence je nutné, aby jak poskytovatel, tak příjemce plnění vedli speciální evidenci pro účely DPH. Tato evidence musí obsahovat DIČ obchodního partnera, datum uskutečnění zdanitelného plnění, základ daně, rozsah a předmět plnění. Tyto údaje se následně uvádějí v kontrolním hlášení, které jsou plátci DPH povinni podávat.

V případě nejasností ohledně správného uplatnění režimu přenesené daňové povinnosti je možné požádat správce daně o závazné posouzení. Tím se lze vyhnout případným sporům a sankcím ze strany finančního úřadu. Je také vhodné pravidelně sledovat aktualizace a změny v legislativě, které se této oblasti týkají.

Snížená sazba DPH u bytové výstavby

V oblasti bytové výstavby je uplatňování snížené sazby DPH poměrně komplexní záležitostí, která vyžaduje důkladné porozumění platné legislativě. Snížená sazba DPH ve výši 15 % se vztahuje na stavební a montážní práce spojené s výstavbou nebo rekonstrukcí bytového domu, rodinného domu nebo bytu. Toto ustanovení se týká objektů, které splňují definici staveb pro sociální bydlení podle zákona o DPH.

Pro účely snížené sazby DPH se za stavbu pro sociální bydlení považuje bytový dům, v němž nejsou jiné byty než byty pro sociální bydlení. Bytem pro sociální bydlení se rozumí byt, jehož celková podlahová plocha nepřesahuje 120 metrů čtverečních. Do této plochy se započítává i podíl na společných částech domu. U rodinného domu považovaného za stavbu pro sociální bydlení nesmí celková podlahová plocha přesáhnout 350 metrů čtverečních.

Důležitým aspektem je skutečnost, že snížená sazba DPH se aplikuje nejen na samotnou výstavbu, ale také na související stavební a montážní práce. To zahrnuje například instalaci topení, elektroinstalaci, rozvody vody, kanalizace či montáž oken a dveří. Podmínkou pro uplatnění snížené sazby je, že tyto práce jsou prováděny v rámci výstavby nebo rekonstrukce objektu splňujícího podmínky pro sociální bydlení.

Stavební firmy a řemeslníci musí pečlivě dokumentovat charakter prováděných prací a ověřovat, zda objekt splňuje podmínky pro aplikaci snížené sazby. V praxi to znamená, že před zahájením prací by měli mít k dispozici projektovou dokumentaci nebo jiný dokument, který potvrzuje parametry stavby z hlediska podlahové plochy.

V případě rekonstrukcí je situace často složitější, protože je nutné posoudit, zda se jedná o stavební úpravy spadající do kategorie oprav či modernizace, nebo jde o samostatné služby. Některé práce, jako například pravidelná údržba nebo drobné opravy, mohou podléhat základní sazbě DPH ve výši 21 %, i když jsou prováděny na objektu pro sociální bydlení.

Specifickou oblastí jsou také přístavby a nástavby stávajících objektů. Pokud se jedná o rozšíření bytové jednotky, je nutné posoudit celkovou podlahovou plochu po dokončení stavebních úprav. Překročí-li výsledná plocha stanovený limit, není možné uplatnit sníženou sazbu DPH ani na původní stavební práce.

Pro správné uplatnění snížené sazby DPH je také důležité přesně vymezit, které materiály a služby jsou součástí stavebních a montážních prací. Materiál zabudovaný do stavby v rámci stavebních prací podléhá stejné sazbě DPH jako samotné práce. Samostatně dodávaný materiál však může podléhat základní sazbě DPH, i když je určen pro použití ve stavbě pro sociální bydlení.

Kdy použít režim reverse charge

Režim přenesení daňové povinnosti, známý také jako reverse charge, se v oblasti stavebních prací uplatňuje mezi plátci DPH při poskytování stavebních a montážních prací. Tento systém se používá v případě, kdy jsou splněny dvě základní podmínky - poskytovatel i příjemce služby jsou plátci DPH a poskytované práce odpovídají číselnému kódu klasifikace produkce CZ-CPA 41 až 43.

Při aplikaci režimu reverse charge je důležité správně určit, zda konkrétní stavební práce skutečně spadají do příslušné klasifikace. Například zateplení budovy, výstavba plotů, instalace oken, malířské práce či pokládka podlah jednoznačně patří do tohoto režimu. Naopak běžný úklid stavby, projektová činnost nebo pravidelná údržba zeleně do reverse charge nespadají.

Zásadní je také posouzení charakteru příjemce služby. Pokud je příjemcem neplátce DPH nebo plátce DPH, který přijímá plnění pro soukromé účely, reverse charge se neuplatní. V takovém případě poskytovatel služby uplatní běžný režim DPH a na faktuře uvede daň. Stejně tak se reverse charge neuplatní, pokud jsou stavební práce poskytovány pro účely nesouvisející s ekonomickou činností příjemce.

Specifickou situací je poskytování stavebních prací pro obce a města. Zde je nutné rozlišovat, zda municipality vystupují v pozici osoby povinné k dani nebo veřejnoprávního subjektu. Pokud obec přijímá stavební práce pro svou ekonomickou činnost (například při pronájmu nemovitostí), uplatní se reverse charge. Pokud však práce souvisejí s výkonem veřejné správy, běžný režim DPH zůstává zachován.

Poskytovatel stavebních prací musí věnovat zvláštní pozornost správnému vystavení daňového dokladu. V režimu reverse charge se na faktuře neuvádí DPH, ale musí obsahovat sdělení, že daň odvede zákazník. Příjemce služby je pak povinen přiznat a zaplatit daň, současně si může uplatnit nárok na odpočet daně při splnění zákonných podmínek.

Důležité je také správné načasování přiznání daně. V režimu reverse charge vzniká povinnost přiznat daň ke dni uskutečnění zdanitelného plnění nebo ke dni přijetí úplaty, podle toho, která skutečnost nastane dříve. Příjemce služby musí tuto daň uvést v daňovém přiznání a současně v kontrolním hlášení v části A.1. Poskytovatel služby uvádí tato plnění v kontrolním hlášení v části A.2.

Při nejistotě ohledně správné aplikace režimu reverse charge je možné požádat správce daně o závazné posouzení. Tím se lze vyhnout případným sankcím za nesprávné uplatnění daňového režimu. Je také vhodné si předem ověřit, zda příjemce služby je skutečně plátcem DPH, a to prostřednictvím registru plátců DPH.

Stavební práce podléhající základní sazbě DPH

Většina stavebních prací v České republice podléhá základní sazbě DPH, která v současnosti činí 21 %. Tato sazba se vztahuje na široké spektrum stavebních činností, které nespadají do snížené sazby. Jedná se především o komerční výstavbu, průmyslové objekty a stavební práce na nemovitostech, které neslouží k bydlení. Do této kategorie spadá například výstavba administrativních budov, skladových hal, výrobních prostor, ale také stavební úpravy těchto objektů.

Základní sazba DPH se uplatňuje také při výstavbě nebo rekonstrukci nebytových prostor, jako jsou garáže (pokud nejsou součástí bytového domu), dílny, komerční prostory v bytových domech či samostatně stojící objekty sloužící k podnikatelským účelům. Mezi další činnosti podléhající základní sazbě patří stavební práce na inženýrských sítích, komunikacích a dalších infrastrukturních projektech, které nejsou přímo spojeny s bytovou výstavbou.

Opravy a údržba komerčních objektů rovněž spadají pod základní sazbu DPH. To zahrnuje například opravy fasád komerčních budov, výměnu oken v administrativních prostorách, rekonstrukce průmyslových hal či úpravy venkovních ploch sloužících ke komerčním účelům. Důležité je zmínit, že i drobné stavební úpravy a údržbářské práce v těchto objektech podléhají základní sazbě.

V případě kombinovaného využití stavby, kdy část slouží k bydlení a část ke komerčním účelům, je nutné stavební práce rozdělit podle účelu využití. Například při rekonstrukci budovy, kde se v přízemí nachází obchody a v horních patrech byty, se na práce týkající se komerční části uplatní základní sazba DPH, zatímco na bytovou část může být za určitých podmínek uplatněna snížená sazba.

Mezi specifické případy patří také výstavba dočasných staveb a konstrukcí, které jsou určeny pro komerční využití. Jedná se například o montované haly, stavební buňky pro komerční účely nebo dočasné prodejní prostory. I tyto práce podléhají základní sazbě DPH. Stejně tak se základní sazba vztahuje na demoliční práce komerčních objektů a likvidaci stavebního odpadu.

Je důležité si uvědomit, že při poskytování stavebních prací je nutné správně určit, zda se jedná o práce podléhající základní nebo snížené sazbě DPH. Nesprávné určení sazby může vést k dodatečnému doměření daně a případným sankcím ze strany finančního úřadu. Proto je vhodné v případě nejasností konzultovat konkrétní situaci s daňovým poradcem nebo přímo s finančním úřadem. Stavební firmy by měly věnovat zvýšenou pozornost správnému určení sazby DPH již při sestavování rozpočtu a následné fakturaci.

Daň z přidané hodnoty na stavební práce je jako stavební kámen naší ekonomiky - může být těžké ji pochopit, ale bez ní by se celá struktura zhroutila

Radek Svoboda

Stavební práce se sníženou sazbou DPH

Stavební práce v České republice podléhají různým sazbám DPH, přičemž snížená sazba 15 % se uplatňuje na specifické případy definované zákonem. Tato snížená sazba se vztahuje především na stavební práce spojené s výstavbou nebo rekonstrukcí objektů určených k bydlení. Za objekt pro bydlení se považuje stavba, která je určená k trvalému bydlení a má minimálně 60 % podlahové plochy určené k bydlení. Mezi takové objekty patří rodinné domy, bytové domy, byty a také příslušenství těchto staveb.

Pro uplatnění snížené sazby DPH musí být splněny konkrétní podmínky stanovené zákonem. Důležitým aspektem je, že se snížená sazba vztahuje nejen na samotnou výstavbu, ale také na rekonstrukce, modernizace, opravy a údržbu těchto objektů. Zahrnuje to i práce spojené s dodávkou materiálu, pokud jsou prováděny v rámci těchto stavebních prací. Je však nutné zdůraznit, že samostatný prodej stavebního materiálu bez montáže podléhá základní sazbě DPH 21 %.

V praxi to znamená, že pokud stavební firma provádí například rekonstrukci koupelny v bytě, včetně dodání obkladů, dlažby a sanitárního vybavení, celá zakázka podléhá snížené sazbě 15 %. Stejně tak se snížená sazba uplatní při výměně oken, zateplení fasády, opravě střechy nebo instalaci nových rozvodů. Důležité je, aby tyto práce byly prováděny na objektu určeném k bydlení.

Existují však i výjimky a specifické případy, kdy se snížená sazba neuplatní. Například u nebytových prostor, jako jsou garáže mimo bytový dům, komerční prostory nebo skladovací prostory, se použije základní sazba 21 %. Stejně tak se základní sazba vztahuje na novostavby, které nesplňují definici stavby pro sociální bydlení (nad 120 m² u bytů a nad 350 m² u rodinných domů).

Pro správné uplatnění snížené sazby DPH je klíčové přesné vymezení prováděných prací a jejich dokumentace. Stavební firma musí být schopna prokázat, že práce byly skutečně provedeny na objektu určeném k bydlení a splňují všechny zákonné podmínky. Doporučuje se proto vést podrobnou evidenci a uchovávat veškerou relevantní dokumentaci, včetně stavebního povolení, kolaudačního rozhodnutí a dalších dokladů prokazujících účel stavby.

V případě nejasností ohledně správné sazby DPH je vhodné konzultovat situaci s daňovým poradcem nebo přímo s finančním úřadem. Nesprávné uplatnění sazby DPH může vést k dodatečnému doměření daně a případným sankcím. Zvláštní pozornost je třeba věnovat také přenesené daňové povinnosti, která se uplatňuje u některých stavebních prací mezi plátci DPH, kdy povinnost přiznat a zaplatit daň přechází na příjemce plnění.

Povinnosti plátce DPH ve stavebnictví

Plátci DPH ve stavebnictví mají specifické povinnosti, které musí důsledně dodržovat v souladu s platnou legislativou. Režim přenesené daňové povinnosti je jedním z nejdůležitějších aspektů, který musí stavební firmy a podnikatelé v tomto odvětví respektovat. Tento mechanismus se uplatňuje mezi plátci DPH při poskytování stavebních a montážních prací odpovídajících číselnému kódu klasifikace produkce CZ-CPA 41 až 43.

Poskytovatel stavebních prací musí správně vyhodnotit, zda se jedná o práce podléhající režimu přenesené daňové povinnosti. V případě, že ano, vystaví fakturu bez DPH a uvede na ní poznámku daň odvede zákazník. Příjemce služby je pak povinen přiznat a zaplatit daň, přičemž současně má nárok na odpočet daně podle obecných pravidel. Poskytovatel i příjemce služby musí tyto transakce uvádět v kontrolním hlášení.

Vedení přesné evidence je další klíčovou povinností plátců DPH ve stavebnictví. Musí vést podrobnou evidenci všech přijatých i poskytnutých stavebních prací, včetně údajů o zákaznících, druhu provedených prací a jejich hodnotě. Tato evidence musí být v souladu s účetnictvím a daňovou evidencí.

V případě kombinovaných dodávek, kdy jsou současně poskytovány stavební práce i dodávky materiálu, je nutné správně posoudit, zda se jedná o jediné zdanitelné plnění nebo o více samostatných plnění. Pokud převažují stavební práce, celé plnění podléhá režimu přenesené daňové povinnosti. Naopak, pokud převažuje dodávka materiálu, uplatní se běžný režim DPH.

Plátci DPH ve stavebnictví musí také věnovat pozornost správnému časovému vymezení zdanitelného plnění. U stavebních prací se za den uskutečnění zdanitelného plnění považuje den převzetí díla nebo jeho části, případně den uvedený ve smlouvě. Při dílčích platbách vzniká povinnost přiznat daň ke dni přijetí platby.

Zvláštní pozornost je třeba věnovat také stavebním pracím pro konečné spotřebitele (neplátce DPH). V těchto případech se režim přenesené daňové povinnosti neuplatní a poskytovatel služby musí uplatnit DPH na výstupu běžným způsobem. Je proto důležité vždy ověřit status příjemce služby z hlediska DPH.

Plátci DPH musí také sledovat vývoj legislativy a případné změny v klasifikaci stavebních prací. Nesprávné posouzení režimu DPH může vést k významným finančním sankcím ze strany správce daně. Proto je doporučeno v případě nejasností konzultovat konkrétní situace s daňovým poradcem nebo přímo se správcem daně.

V neposlední řadě musí plátci DPH ve stavebnictví věnovat pozornost archivaci daňových dokladů a související dokumentace. Všechny doklady musí být uchovávány po dobu 10 let od konce zdaňovacího období, ve kterém se plnění uskutečnilo. Tato dokumentace musí být kompletní a průkazná pro případnou kontrolu ze strany finančního úřadu.

Výjimky a specifické případy ve stavebnictví

Ve stavebnictví existuje řada specifických situací, kdy se uplatňování DPH řídí zvláštními pravidly. Přenesená daňová povinnost se nevztahuje na všechny stavební práce, a je proto důležité znát výjimky. Jednou z klíčových výjimek jsou práce prováděné pro konečného spotřebitele, tedy fyzickou osobu nejednající jako podnikatel. V takovém případě se uplatňuje běžný režim DPH a dodavatel účtuje práce včetně daně.

Specifickou oblastí jsou opravy a rekonstrukce bytových domů, kde se uplatňuje snížená sazba DPH 15 %. Toto pravidlo však platí pouze pro bytové domy, nikoliv pro komerční prostory. Pokud se v bytovém domě nachází nebytové prostory, je nutné DPH rozdělit podle poměru podlahových ploch. Zvláštní pozornost je třeba věnovat také novostavbám, kde první prodej podléhá základní sazbě DPH 21 %, ale následné opravy již mohou spadat do snížené sazby.

V případě památkově chráněných objektů platí specifická pravidla. Rekonstrukce a opravy těchto staveb podléhají snížené sazbě DPH, a to i v případě, že se jedná o komerční prostory. Toto zvýhodnění má podporovat péči o kulturní dědictví. Důležité je však doložit, že se skutečně jedná o památkově chráněný objekt zapsaný v příslušném rejstříku.

Další výjimkou jsou stavební práce související s energetickými úsporami. Zateplování budov, instalace solárních panelů nebo výměna oken může za určitých podmínek podléhat snížené sazbě DPH. Tyto práce musí být součástí komplexního řešení energetické náročnosti budovy a musí splňovat stanovené technické parametry.

V oblasti developerských projektů je třeba rozlišovat mezi výstavbou a následným prodejem. Zatímco samotná výstavba podléhá režimu přenesené daňové povinnosti mezi plátci DPH, prodej hotových nemovitostí má svá specifická pravidla. U novostaveb je první prodej zdanitelným plněním, zatímco další převody jsou již od DPH osvobozeny.

Specifickou kategorií jsou také drobné stavební práce a údržba. Práce nepřesahující hodnotu 10 000 Kč nespadají do režimu přenesené daňové povinnosti, a to ani mezi plátci DPH. Toto pravidlo usnadňuje administrativu při menších zakázkách. Je však třeba dávat pozor na účelové dělení zakázek, které by mohlo být považováno za obcházení zákona.

V případě stavebních prací prováděných na území více států EU je nutné správně určit místo plnění. Práce na nemovitostech se zdaňují v zemi, kde se nemovitost nachází, bez ohledu na sídlo dodavatele či odběratele. To může znamenat povinnost registrace k DPH v jiném členském státě EU.

Sankce při nesprávném uplatnění DPH

V případě nesprávného uplatnění režimu přenesení daňové povinnosti v oblasti stavebních prací mohou být důsledky pro plátce DPH velmi závažné. Finanční správa může udělit sankce až do výše 500 000 Kč, pokud zjistí pochybení při aplikaci reverse charge. Nejčastějším problémem bývá situace, kdy poskytovatel služby chybně vyhodnotí, zda se jedná o stavební práce podléhající režimu přenesení daňové povinnosti, nebo nikoliv.

Pokud poskytovatel služby nesprávně uplatní běžný režim DPH místo režimu přenesení daňové povinnosti, vzniká mu povinnost přiznat a zaplatit daň, přičemž příjemci plnění nevzniká nárok na odpočet daně. V takovém případě musí být vystavena opravná faktura a celá situace musí být napravena v následujícím zdaňovacím období. Správce daně může v těchto případech vyměřit penále ve výši 20 % z doměřené daně.

Závažnější situace nastává, když poskytovatel služby nesprávně použije režim přenesení daňové povinnosti tam, kde měl být použit běžný režim DPH. V takovém případě vzniká riziko krácení daně a možného trestního stíhání. Správce daně může navíc uložit pokutu za nesprávné vedení účetnictví a evidence pro účely DPH.

Důležitým aspektem je také časová rovina případného odhalení chyby. Pokud plátce sám zjistí pochybení a dobrovolně ho napraví před zahájením daňové kontroly, může se vyhnout vysokým sankcím. V takovém případě se uplatní pouze úrok z prodlení za pozdní úhradu daně. Naopak při odhalení chyby během daňové kontroly jsou sankce významně vyšší.

Správce daně může také přihlédnout k tomu, zda šlo o systematické pochybení nebo jednorázovou chybu. V případě opakovaných pochybení nebo úmyslného krácení daně mohou být sankce několikanásobně vyšší. Zvláště přísně jsou posuzovány případy, kdy dochází k řetězovým podvodům s DPH v oblasti stavebnictví.

Pro minimalizaci rizika sankcí je klíčové důsledné prověřování charakteru poskytovaných stavebních prací a jejich správná klasifikace dle CZ-CPA. Doporučuje se také archivovat veškerou dokumentaci související s posouzením režimu DPH, včetně písemných stanovisek daňových poradců nebo závazných posouzení od finančního úřadu. V případě nejasností je vhodné konzultovat situaci s daňovým poradcem nebo přímo se správcem daně prostřednictvím žádosti o závazné posouzení.

Preventivním opatřením může být také pravidelné školení zaměstnanců odpovědných za fakturaci a účtování DPH, stejně jako implementace vnitřních kontrolních mechanismů pro ověřování správnosti uplatněného režimu DPH. Tyto kroky mohou významně snížit riziko chyb a následných sankcí.

Termíny pro odvod DPH

Při poskytování stavebních a montážních prací je důležité správně dodržovat termíny pro odvod DPH. V režimu přenesené daňové povinnosti má příjemce plnění povinnost přiznat a zaplatit daň ke dni uskutečnění zdanitelného plnění. Tento den nastává okamžikem předání a převzetí díla nebo jeho dílčí části. V případě, že je stanoveno dílčí plnění, považuje se za den uskutečnění zdanitelného plnění den uvedený ve smlouvě.

Poskytovatel stavebních prací vystaví daňový doklad bez DPH nejpozději do 15 dnů od uskutečnění zdanitelného plnění. Na tomto dokladu musí být uvedeno daň odvede zákazník. Příjemce plnění je následně povinen doplnit výši daně a odpovídá za její správnost. Daňové přiznání musí být podáno do 25. dne následujícího měsíce po skončení zdaňovacího období, ve kterém vznikla povinnost přiznat daň.

V případě přijetí zálohy se u stavebních prací v režimu přenesené daňové povinnosti nepovažuje přijetí úplaty za den uskutečnění zdanitelného plnění. To znamená, že při přijetí zálohy nevzniká povinnost vystavit daňový doklad ani povinnost přiznat daň. Tato povinnost vzniká až při skutečném uskutečnění zdanitelného plnění.

Pokud dochází k poskytování stavebních prací v delším časovém horizontu, je možné si sjednat dílčí plnění. V takovém případě se zdanitelné plnění považuje za uskutečněné k sjednanému dni dílčího plnění. Tento den musí být přesně stanoven ve smlouvě nebo jiném dokumentu. Často se využívá měsíční interval dílčího plnění, kdy je stanoven konkrétní den v měsíci, například poslední den kalendářního měsíce.

Je třeba věnovat pozornost i situacím, kdy dochází ke změnám v průběhu realizace stavebních prací. Při změně rozsahu prací nebo ceny díla je nutné vystavit opravný daňový doklad. Tento doklad musí být vystaven do 15 dnů ode dne zjištění skutečností rozhodných pro provedení opravy. I v tomto případě platí režim přenesené daňové povinnosti.

V případě stavebních prací poskytovaných v rámci jedné stavby více subdodavateli je nutné sledovat jednotlivé termíny samostatně pro každého subdodavatele. Každý poskytovatel prací odpovídá za správné vystavení daňového dokladu ve stanovené lhůtě. Příjemce plnění pak musí jednotlivá plnění zahrnout do daňového přiznání za období, ve kterém mu vznikla povinnost přiznat daň.

Při nedodržení termínů pro odvod DPH hrozí sankce ze strany finančního úřadu. Pokuta může být uložena až do výše 500 000 Kč v případě závažného porušení povinností. Navíc může být vyměřeno penále z doměřené daně ve výši 20 % a úrok z prodlení. Proto je důležité věnovat termínům pro odvod DPH náležitou pozornost a vést přesnou evidenci všech uskutečněných plnění.